留学生报税 2025 全指南：有没有收入都要报，附表格、截止日与常见误区修正

本文适用于 2024 税年（2025 年申报）及 2025 税年规划，所有数据均以 IRS 官方最新规定为准。

来美国读书，是不是觉得没有收入、不欠任何税，报税这件事和自己无关？

有收入要报税，没有收入也必须报税。

持 F、J、M、Q 签证的外国留学生，以及持 J、Q 签证的外国学者，在美期间每年都有向 IRS 申报税务情况的义务——这是 IRS 白纸黑字写明的强制要求，跟收入高低无关。

按时报税有实际好处：可以要回被雇主误扣的社会保障税（高达工资的 7.65%）；在新泽西、纽约、加州等地还可能申请房租税务抵免；在移民政策趋严的当下，保持无瑕疵的合规记录对未来的身份转换和绿卡申请都至关重要。以前没报税的同学也不用慌，文章后半部分会讲如何补交。

一、报税时间与 Tax Year 的定义

报税年（Tax Year）指当年 1 月 1 日至 12 月 31 日。税表在报税年结束后的次年 1 月至 4 月 15 日之间提交。申请 Form 4868 可延期至 10 月 15 日。

注意：延期申报只延申报，不延缴税。如果预计有欠税，4 月 15 日前必须先缴清，否则从截止日起计利息和罚款。

报税时只需申报报税年内发生的收入，当年和以后年度的情况不用考虑。例如：2025 年 4 月申报 2024 税年，只需报告 2024 年 1 月 1 日至 12 月 31 日发生的收入。

二、报税身份：Resident vs. Non-Resident

税法意义上的 Resident / Non-Resident 和移民局的签证身份完全不同，不要混淆。持 F-1 签证不代表一定是 Non-Resident，在美时间够长的留学生也有可能被认定为 Resident。

两种身份的核心区别

Resident（居民身份）包括：① 美国公民；② 绿卡持有者；③ 通过实质性居住测试（SPT）的外国人。需填写 Form 1040，按全球收入申报。

Non-Resident（非居民身份）包括：① F/J/M/Q 签证留学生来美不足 5 个历法年；② J/Q 签证交流学者来美不足 2 个历法年。需填写 Form 1040-NR + Form 8843，仅就美国来源收入申报。

实质性居住测试（Substantial Presence Test，SPT）

来美超过 5 个历法年的 F-1 学生，不再自动豁免 SPT 计算，需使用以下公式判断是否触发居民身份：

当年实际天数 × 1 + 前一年实际天数 × 1/3 + 前两年实际天数 × 1/6 ≥ 183 天 → 触发 Resident 身份

注意："5 个历法年"指曾以豁免个人身份在美国任何部分停留的 5 个自然年，不是连续 5 整年。第 6 年开始须参与 SPT 计算。

常见身份判断举例

• F-1 来美第 1–5 年，无论当年天数→ Non-Resident Alien
• F-1 来美第 6 年，当年在美 183 天以上→ Resident Alien（按 SPT）
• J-1 交流学者来美第 1–2 年→ Non-Resident Alien
• J-1 交流学者来美第 3 年且天数足够→ Resident Alien（按 SPT）
• 持绿卡，无论在美天数→ Resident Alien（绿卡测试）

三、收入要求与申报义务

Non-Resident 留学生

无论收入多少，都必须申报。无收入填写 Form 8843（身份申报表，无收入信息）；有收入填写 Form 8843 + Form 1040-NR。IRS 的逻辑是：收入少的结果是报税后不用补税，甚至可能拿到退税，但申报义务本身不会因收入低而消失。

Resident 留学生（联邦税）

按 2024 税年标准，单身且年龄不足 65 岁的 Resident 留学生，联邦总收入低于 $14,600 可以不用报联邦税。但即使低于这个门槛，如果有预扣税款或可申请的税收抵免，主动申报往往能拿到退税。

历年参考：2022 年 $12,950；2023 年 $13,850；2024 年 $14,600；2025 年 $15,750。

四、收入类型与税务义务

什么算收入？

在美国注册的公司、美国公民或永久居民支付给你的钱，通常都属于应申报收入，常见类型包括：

• 工资（包括 TA/RA/GA 等校内职位的薪酬）
• 奖学金（注意：并非全部免税，见下方说明）
• 银行利息、股票投资收益（资本利得、股息红利）
• 房租收入

各类收入征税对比

• 工资（TA/RA 工资等）：Resident 和 NRA 均须缴税，但适用税率不同
• 银行存款利息：Resident 须缴税；NRA 通常免税
• 奖学金（合格部分，仅限支付学费/注册费/课程必需品）：Resident 和 NRA 均免税
• 奖学金（超出学费部分，如生活津贴、住房补贴）：Resident 须缴税；NRA 须按 14% 预扣缴税
• 股息红利：Resident 须缴税；NRA 按 30% 预扣（有协定的税率更低）
• 租金收入：Resident 和 NRA 均须缴税
• 收到的赠与（个人）：收款方均不缴税；汇款方每年每人前 $18,000 免赠与税（2024 年标准，2025 年已涨至 $19,000）

⚠️ 奖学金常见误区：很多人以为"奖学金不交税"，但这只针对合格学费部分。根据 IRC Section 117，超出学费的生活费、房补、一般津贴等，NRA 须按 14% 税率预扣。学校通过 Form 1042-S 向 IRS 和学生各发一份报告，报税时需在 1040-NR 上申报此收入。

五、报税基本流程

第一步：收集材料——收入类表格（W-2 / 1099-NEC / 1042-S 等）+ 个人身份信息（护照 / 签证 / I-20 / I-94 记录）

第二步：确认报税身份——是 Non-Resident Alien 填 1040-NR + 8843；是 Resident 填 Form 1040

第三步：填写并提交联邦税表——计算应纳税额，对比已预扣税款，申请退税或补缴

第四步：报州税——各州规则不同，完成联邦税后处理

六、报税季会收到的表格

有收入的留学生在次年年初会收到以下表格，作为填写税表的依据：

• W-2：雇员工资年度汇总，由雇主/学校发送，截止日 1 月 31 日
• 1099-NEC：非雇员劳务报酬（独立合同工），由委托方发送，截止日 1 月 31 日
• 1099-MISC：租金、版税等杂项收入，截止日 1 月 31 日（部分项目 2 月 18 日）
• 1099-INT：利息收入年度汇总，由银行发送，截止日 1 月 31 日
• 1099-DIV：股息/分红年度汇总，由券商/银行发送，截止日 1 月 31 日
• 1042-S：奖学金或协议减免收入汇总（NRA 专用），由学校/支付机构发送，截止日 3 月 15 日

⚠️ 重要更正：很多文章说"所有表格 2 月 1 日前发出"是不准确的。1042-S 的法定发送截止日是 3 月 15 日，比其他表格晚约 6 周。2 月底还没收到 1042-S 属于正常情况，3 月中旬之前向学校询问即可。

1099-NEC vs. 1099-MISC：IRS 从 2020 税年起将非雇员劳务报酬（原 1099-MISC Box 7）独立成 Form 1099-NEC。如果是独立合同工或在平台接单，收到的是 1099-NEC，不再是 1099-MISC。

七、需要填写哪些税表

Non-Resident Alien（来美 ≤5 个历法年）：

• 无收入 → Form 8843（截止日 6 月 15 日）
• 有收入 → Form 8843 + Form 1040-NR（截止日 4 月 15 日）

Resident Alien（来美 >5 年且触发 SPT）：→ Form 1040（截止日 4 月 15 日）

⚠️ Form 1040-NR-EZ 已于 2020 税年正式废除。所有 Non-Resident Alien 从 2020 年起必须统一使用 Form 1040-NR 完整版，不再有简化版可选。

Form 8843 是什么

Form 8843 全称为 Statement for Exempt Individuals and Individuals With a Medical Condition（豁免个人及有医疗情况个人的声明）。这张表与收入无关，主要收集个人身份信息、签证类型、就读院校信息及本报税年在美出入境日期。

重要提示：填写 Form 8843 不需要 SSN 或 ITIN。下载地址：irs.gov/forms-pubs/about-form-8843。表格右上角会注明适用的报税年份，补交历史年度时需下载对应年份版本。

八、有收入留学生报税

常见工资收入类型

• W-2：适用雇员（Employee）——学校/公司正式发工资，含年度工资、联邦/州预扣税汇总
• 1099-NEC：适用独立合同工（Independent Contractor）——接外包、平台接单，税务上视为自雇人士，无雇主预扣
• 1042-S：适用 NRA 在学校担任 TA/RA/GA，或收到奖学金超出学费部分，学校统一填报，可能包含协议减免信息

中美税务协定（U.S.-China Tax Treaty）减免

中美税务协定为中国学生提供特别减税条款，与其他大多数国家的协定不同：没有时间上限，即便成为 Resident Alien 后也可继续享受。

• Article 20(a)：F/J/M/Q 签证学生——来自中国方面的奖学金、助学金，不论金额，免联邦税
• Article 20(b)：F/J/M/Q 签证学生——美国院校发放的奖学金、助学金，不论金额，免联邦税
• Article 20(c)：F/J/M/Q 签证学生——在美工作收入，每年最多 $5,000 免联邦税
• Article 19：J/Q 签证教师/研究员——来美后 3 年内工资收入免联邦税（终生仅限一次，3 年后不再适用）

申请协定减免的前提：必须持有有效 ITIN，并向学校/雇主提交 Form 8233（要求对方不预扣税），或在年度报税时通过 Form 1040-NR 的 Schedule 1 申报豁免额度。

FICA 税（社保税 + 医保税）的豁免与退还

FICA 税由社会保障税（6.2%）和医保税（1.45%）合并，合计占工资的 7.65%。

豁免规则：F-1/J-1/M-1/Q-1 签证留学生，处于 Non-Resident Alien 身份期间（来美 ≤5 个历法年），校内工作、CPT、OPT、STEM OPT 期间的工资均豁免 FICA。一旦触发 SPT 成为 Resident Alien，则须缴纳 FICA。

如果雇主误扣了 FICA 怎么办？

• 先找雇主/学校财务部门要求退还
• 雇主无法退还时，向 IRS 提交 Form 843（Claim for Refund）和 Form 8316，附上 W-2 复印件及向雇主索退被拒的说明
• 退款申请时效：从误扣税款的报税年截止日起 3 年内提交

建议每年查看工资单上的"Social Security Tax"和"Medicare Tax"栏位，确认没有被误扣。这笔退款通常不是小数目。

九、无收入留学生报税

没有任何收入，也必须每年提交 Form 8843。

在美不足 5 个历法年的 F/J/M/Q 签证学生，属于豁免个人（Exempt Individual）。豁免个人享受的核心权利是：在美天数不被计入 SPT。但这个权利必须通过填写 Form 8843 来主张——IRS 明确规定：未按时提交 Form 8843，你将无法将在美天数从 SPT 计算中排除。

如果连续 3 年没有提交 8843，那 3 年的在美天数全部进入 SPT 计算，有可能把你变成 Resident 身份，进而影响税率、扣除项和全球财产申报义务。

Form 8843 的截止日期：

• 无收入，仅交 Form 8843 → 截止日 6 月 15 日
• 有收入，与 1040-NR 一起提交 → 截止日 4 月 15 日

如何邮寄 Form 8843（仅无收入情形）

信封格式：

左上角（退件地址）填写自己的姓名和在美地址。右中/右下（收件地址）：Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215, USA

• 无收入的 Form 8843 单独邮寄，不附任何付款
• 建议使用美国邮政认证信（Certified Mail），保留收据作为寄出证明
• 如果同时有 Form 1040-NR，则 8843 作为附件一起邮寄，地址相同

十、需要准备的材料清单

• 护照（含签证页）：确认签证类型、入境日期
• I-94 出入境记录：填写 Form 8843 的出入境日期，可在 i94.cbp.dhs.gov 查询
• I-20（F-1）/ DS-2019（J-1）：项目名称、导师/项目负责人信息
• W-2 / 1042-S / 1099-NEC 等收入表格：申报收入、计算预扣税
• 上一年税表（如有）：对比身份判断，确认 ITIN 状态
• ITIN（如需申请中美税务协定）：Form 8233 和 1040-NR 申报协定减免必须有有效 ITIN

十一、补交历史年度 Form 8843

有同学在来美前几年没有提交 8843，虽然表格本身没有金钱罚款，但未提交的后果是：那些年份的在美天数将纳入 SPT 计算，可能追溯认定 Resident 身份；追诉期从未开始计时，IRS 理论上可在任何时间追溯。

补交步骤：

• 前往 IRS 官网在"Prior Year Forms and Instructions"中搜索对应年份的 Form 8843
• 下载对应年份版本（右上角会显示报税年份，务必确认）
• 填写时以该报税年末（12 月 31 日）为截止节点：该年之后的出入境信息不填，签证状态只填截止到年末的情况
• 逐年填写、逐份邮寄（每个年度单独一份）

十二、Resident 与 Non-Resident 身份对全球财产的影响

Resident Alien：全球收入均须申报——包括国内银行利息、国内投资收益、海外房产租金等。

Non-Resident Alien：仅就美国来源的收入申报。

这是两种身份最根本的区别。许多在美时间较长的留学生，在不知情的情况下已成为 Resident Alien，却仍按 NRA 规则报税，可能产生漏报全球收入的风险。一旦触发 SPT，务必确认自己的报税身份并使用正确的税表。

十三、FICA 税常见问题

Q：OPT 和 STEM OPT 期间需要缴纳 FICA 税吗？

只要仍处于 Non-Resident Alien 身份（来美未满 5 个历法年且未触发 SPT），OPT 和 STEM OPT 期间的工资同样豁免 FICA。一旦在 OPT/STEM OPT 期间触发 SPT 成为 Resident Alien，则从当年开始须缴纳 FICA，雇主应当开始预扣。

Q：雇主拒绝退还误扣的 FICA，怎么办？

直接向 IRS 申请。使用 Form 843 提出退款申请，附上 W-2 复印件、Form 8316 及向雇主书面要求退款但被拒绝的证明文件。

十四、2025 年特别提醒

① IRS 处理延迟

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② ITIN 过期问题

如果 ITIN 中间两位数字为 70–88，该号码已全部过期。用过期 ITIN 提交税表，IRS 会冻结退税，需先通过 Form W-7 续期（处理时间 7–11 周）。续期 ITIN 期间必须纸质申报，无法 e-file。

③ 中美税务协定目前仍有效

截至本文发布时，Article 20 的 $5,000 工资豁免和奖学金全额豁免条款均继续适用，没有被任何一方单方面终止。

④ 报税截止日提醒

2025 年 4 月 15 日为 2024 税年联邦税申报截止日。如无法按时完成，在截止日前提交 Form 4868 可自动延期至 10 月 15 日。延期仅延申报，有欠税务必在 4 月 15 日前缴清。

附录：常用表格下载地址

• Form 1040-NR：irs.gov/pub/irs-pdf/f1040nr.pdf
• Form 8843：irs.gov/forms-pubs/about-form-8843
• Form W-7（ITIN 申请/续期）：irs.gov/forms-pubs/about-form-w-7
• Form 8233（税务协定豁免）：irs.gov/forms-pubs/about-form-8233
• Form 843（FICA 退税申请）：irs.gov/forms-pubs/about-form-843
• IRS Publication 519（外国人税务指南）：irs.gov/publications/p519

本文信息基于截至 2025 年 IRS 公开规定，仅供参考，不构成税务或法律意见。个人情况复杂者建议咨询持牌税务专业人员（CPA / Enrolled Agent）。