2026 年 ITIN 到期与续期全攻略：哪些号段已失效？中国人如何续期？

ITIN（Individual Taxpayer Identification Number，个人纳税人识别号）是 IRS 为无法获得社会安全号码（SSN）的个人签发的税号，广泛用于美国非居民 LLC 所有者、非居民个人报税及税收协定受益申请等场景。然而，ITIN 存在有效期限制，失效后继续使用不仅会导致部分税收抵免被拒，还可能引发退税延迟。本文根据 IRS 官方指引（Form W-7 说明书，2024 年 12 月版），梳理 2026 年 ITIN 到期的最新情况和中国人续期实操流程。

一、ITIN 失效的两种机制

ITIN 可能通过以下两种独立机制失效：

机制一：批量到期（Middle Digit Batch Expiry）

IRS 根据 2015 年《保护美国人免受税收增加法》（PATH Act）及 IRS Notice 2016-48，对 2013 年前签发的 ITIN 实施了分批滚动注销计划。该计划按 ITIN 的"中间两位数字"（中位数）分批执行，已全部完成：

• 2017 年 1 月 1 日：中位数 78、79
• 2017 年 12 月 31 日：中位数 70、71、72、80
• 2018 年 12 月 31 日：中位数 73、74、75、76、77、81、82
• 2019 年 12 月 31 日：中位数 83、84、85、86、87
• 2020 年 12 月 31 日：中位数 88、90、91、92、94、95、96、97、98、99（最后一批）

重要结论：批量到期计划已于 2020 年 12 月 31 日全部完成。2021 年至今，IRS 未发布任何新的批量中位数到期公告。2026 年不存在新的中位数批量到期计划。

机制二：3 年不使用规则

对所有 ITIN（无论签发年份，无论中位数）均适用：若某 ITIN 连续 3 个纳税年度未出现在美国联邦纳税申报表上，则在第三个连续未使用纳税年度的 12 月 31 日自动失效。

• 2022、2023、2024 年均未申报：ITIN 已于 2025 年 12 月 31 日失效
• 2023、2024、2025 年均未申报：ITIN 将于 2026 年 12 月 31 日失效

二、2026 年 ITIN 中位数失效状态速查

中位数 70-88：全部已批量失效（无论签发年份，均已到期）

中位数 90-92、94-99：若 2013 年前签发且从未续期，已批量失效

中位数 93：未列入批量到期计划（有效，但受 3 年不使用规则约束）

中位数 00-69（2013 年或之后签发）：不在批量到期计划范围内，仅受 3 年不使用规则约束

判断自己的 ITIN 是否仍有效：ITIN 格式为 9XX-XX-XXXX，找出第 4-5 位（即中间两位数字）。若中位数为 70-88，则已确定失效，必须续期。若中位数在其他范围，则检查近 3 年是否有过申报记录。

IRS 会通过 CP748 通知告知 ITIN 持有人其号码即将或已经失效，通常在税季前的秋冬季节寄出。

三、ITIN 续期流程：Form W-7

ITIN 续期使用与新申请相同的表格——Form W-7（《IRS 个人纳税人识别号申请表》，2024 年 10 月版，说明书为 2024 年 12 月版）。与新申请的区别在于：续期时在表格顶部勾选"续期现有 ITIN（Renew an existing ITIN）"，并在第 6e/6f 行填写现有 ITIN 号码。

续期无需附上纳税申报表：这是续期相较新申请的一个便利之处——无需附上联邦税申报表。但仍须填写申请 ITIN 的原因代码（如"非居民外国人须申报美国税务信息"等）。

可随时申请续期：全年均可提交续期申请，无需等到 ITIN 实际失效后再申请。建议在申报季（1 月 15 日-4 月 30 日）开始前的 9-11 月提交，避免旺季等待。

四、处理时间（2025/2026 最新）

非旺季（5 月至 1 月 14 日）：约 7 周

旺季（1 月 15 日至 4 月 30 日）或境外申请：约 9-11 周

建议在 9-11 月提交续期申请，确保在次年 4 月 15 日报税截止日前收到更新后的 ITIN。续期成功后，IRS 通过 CP565 通知确认。

五、三种续期提交方式

方式一：邮寄给 IRS（风险较高）

地址：IRS ITIN Operation, P.O. Box 149342, Austin, TX 78714-9342。须提交护照原件或由签发机构出具的认证副本（非公证，须由中国护照签发机构认证）。护照将被 IRS 扣押约 60 天后归还，期间无法使用，存在丢失风险。不推荐中国大陆申请人使用此方式。

方式二：前往 IRS 纳税人援助中心（TAC）认证文件

TAC 工作人员可现场认证大多数身份文件并当场归还护照，无需邮寄。需提前预约（拨打 844-545-5640）。此方式须前往美国 IRS 服务中心，适合在美国境内的申请人。认证后仍按正常 7-11 周流程处理。

方式三：通过认证受理代理人（CAA）——最推荐中国申请人的方式

CAA（Certifying Acceptance Agent）是由 IRS 授权、可代表申请人认证身份文件并提交 W-7 申请的中间机构。CAA 的核心优势是：

• 可当面认证护照原件，申请人立即取回护照，无需邮寄
• CAA 向 IRS 提交 W-7-COA 认证准确性证明，替代原件
• IRS 在全球 70 多个国家维护 CAA 名单，包括中国内地（北京、上海、广州等地均有）
• 四大会计师事务所（德勤、安永、毕马威、普华永道）在中国设有 IRS 认可的 CAA 服务

注意（2026 年 6 月 1 日起）：对于 Exception 1(a) 合伙企业/LLC 场景，CAA 提交 W-7 时须附上合伙协议/LLC 协议副本（显示合伙名称、EIN 及申请人姓名和签名），W-7-COA 表格已于 2025 年 8 月更新。

六、中国人续期所需文件

中国护照是续期 ITIN 最推荐的单一文件，可同时证明身份和外籍人士身份，无需提供其他补充文件。通过 CAA 办理时，只需将护照原件当面出示给 CAA，由 CAA 认证后即可取回，全程无需出国。

若无法提供护照，可提交以下两类文件的组合：

• 中国居民身份证（须显示姓名、出生日期、国籍和照片）
• 民事出生证明
• 外国驾照（含照片）

七、逾期不续期的后果

若使用已失效的 ITIN 提交联邦纳税申报表：

• IRS 不会直接拒绝申报表，申报仍会被处理
• 儿童税收抵免（CTC）、美国机会税收抵免（AOTC）等税收抵免将被拒绝
• 退税可能被延迟，直至 ITIN 续期并完成税务记录补正
• ITIN 续期后，被拒的税收抵免可补充申请恢复（需额外与 IRS 通信，时效限制内）

注意：ITIN 失效不影响信息申报（Form 1099、W-2 等），失效的 ITIN 仍可用于信息申报表。续期需求仅在 ITIN 将出现在联邦所得税申报表时适用。

八、美国 LLC 外国所有者是否需要 ITIN？

这是中国 LLC 所有者最常见的问题之一，答案取决于具体情况：

需要 ITIN 的情形：

• LLC 有实际联系收入（ECI），需要提交 Form 1040-NR 个人非居民申报表
• 申请税收协定优惠，需要个人识别号
• 接受联邦税预扣（如受 FDAP 收入预扣）

可使用中国 FTIN（外国纳税人识别号）替代的情形：

• 外国所有的单成员 LLC（FOUDE）提交 pro forma Form 1120 + Form 5472 时，LLC 的 EIN 是必须的，外国所有者可填写中国身份证号码（居民身份证号/FTIN）作为识别号
• 若无 FTIN，可填写"N/A"

实际操作中，大多数税务顾问建议持有美国 LLC 的中国公民申请 ITIN，原因包括：部分服务商和银行要求提供、便于处理 IRS 通信，以及避免未来因税务情况变化而措手不及。FOUDE 申报须以邮寄或传真方式提交（无法电子申报）：邮寄地址为 IRS, 1973 Rulon White Blvd., M/S 6112, Ogden, UT 84201，或传真至 855-887-7737。

九、配偶和家属的 ITIN 续期

2017 年税改（TCJA）后，2018 年及以后的纳税年度，配偶和家属只有在税务申报表上被主张了可适用税收优惠的情况下，才能申请或续期 ITIN。通俗来说：无法仅为续期而续期，须附上可以主张该家属的联邦纳税申报表。多名家庭成员可在同一包裹中一并提交 W-7 申请，行政上更为便利。

十、2026 年 ITIN 核心要点总结

批量到期：已于 2020 年 12 月 31 日全部完成，2026 年无新批量到期

已确定失效：中位数 70-88 全部；中位数 90-99（除 93）如 2013 年前签发

3 年不使用：2022-2024 年均未申报 = 已于 2025 年 12 月 31 日失效

续期表格：Form W-7，勾选"续期现有 ITIN"

推荐方式：通过中国境内 CAA（四大会计师事务所等），护照当面认证即取回

处理时间：标准 7 周；旺季/境外 9-11 周；建议 9-11 月提交

主要后果：CTC/AOTC 税收抵免被拒，退税可能延迟

LLC 所有者：视情况可用 ITIN 或中国 FTIN（身份证号）