美国公司可以抵扣哪些费用？IRC §162 完整清单 + COGS + 2025 折旧新规

缴税多少，不只取决于赚了多少，更取决于有多少合法费用可以扣除。美国税法对商业费用的扣除规定十分宽泛，但也有严格的标准。这篇文章根据 IRS 官方规定，把跨境卖家最常见的费用逐类梳理清楚。

一、费用扣除的法律基础：IRC §162 "普通且必要"标准

IRC Section 162(a) 允许扣除所有在税务年度内为开展贸易或业务而支付或产生的"普通且必要的费用"（ordinary and necessary expenses）。

"普通的"（Ordinary）：该费用在你所在的行业或交易中是常见和被接受的。不要求频繁发生，只要在同类业务中属正常即可。

"必要的"（Necessary）：该费用对业务有帮助和适当性。不需要是不可或缺的，只需要是合理有用的。

满足"普通且必要"即可扣除，但有几个关键限制：

• 费用必须是"业务性质"的，不能是个人消费
• 费用必须在该税务年度内"实际支付或产生"（不能提前扣未来的费用）
• 资本性支出（Capital Expenditures，例如购买设备）不能一次性扣除，需按年折旧（除非用 Section 179 或奖励折旧）

二、贸易公司最大的费用扣项：已售商品成本（COGS）

COGS 是在"总收入"层面直接扣除的，不是税后扣除，是所有费用中最重要的减税手段。

IRS 规定的 COGS 构成（Form 1125-A）：

期初存货（Beginning Inventory）

+ 采购成本（Purchases）：含贸易折扣、现金折扣、退货退款后的净值

+ 直接人工（Labor）：仅限直接参与商品生产或处理的员工工资

+ 材料和物料（Materials and Supplies）：原材料等

+ 其他成本（Other Costs）：

- 货运入库费用（Freight-in）：将商品运到你仓库的费用，含海运费、卡车费、跨境运输

- 进口关税和报关费（Import Duties & Customs Fees）：直接计入 COGS，降低总收入

- 仓储成本（Warehousing）：与存货直接相关的仓库费

- FBA 入库费（Amazon Inbound Shipping）：发货到亚马逊 FBA 仓库的费用

• 期末存货（Ending Inventory）：年末未售出商品的成本

= COGS

举例说明：

全年采购额：$300,000

进口关税：$30,000

海运费（freight-in）：$20,000

期初存货：$50,000（去年底未卖完的货）

期末存货：$40,000（今年底未卖完的货）

COGS = $50,000 + $300,000 + $30,000 + $20,000 - $40,000 = $360,000

注意：只有"已售出"商品的成本才能扣除，未售出的库存不能扣。这就是为什么期末存货要从 COGS 中减掉。

三、运营费用：跨境电商卖家常见的可扣除项目

（1）销售平台费用

• 亚马逊佣金（Referral Fee）和 FBA 配送费（Fulfillment Fee）
• Shopify 月订阅费和交易手续费
• eBay 刊登费和最终价值费（Final Value Fee）
• 其他电商平台的佣金和月费

✅ 以上均属"普通且必要"，完全可扣除

（2）广告和营销费用

• 亚马逊广告（Sponsored Products/Brands/Display）
• Google Ads、Facebook/Meta Ads、TikTok Ads
• 网红营销（Influencer Marketing）、KOL 合作费
• 产品摄影和平面设计费
• 网站域名、托管费、SEO 工具订阅

✅ 全部可扣除

（3）专业服务费

• 税务准备和申报费（会计师费）
• 法律咨询费（合同审查、注册文件）
• 注册代理（Registered Agent）年费
• 跨境支付咨询服务费（如 Helpayments）

✅ 全部可扣除

（4）银行和支付处理费

• Stripe / PayPal / Airwallex 手续费
• 银行账户月费、电汇费
• 货币兑换手续费（如有明确记录）

✅ 全部可扣除

（5）软件工具和 SaaS 订阅

• 记账软件（QuickBooks、Wave、Xero）
• 库存管理软件（Linnworks、Cin7、Skubana）
• 电商运营工具（Helium 10、Jungle Scout）
• 客服系统（Zendesk、Gorgias）
• 项目管理工具（Notion、Slack、Asana）——业务用途部分

✅ 全部可扣除

（6）差旅和交通

• 因业务出行的机票、酒店、交通（完全可扣除）
• 商务餐饮：50% 可扣除（不是 100%！）
• 业务用途的车辆费用：按实际使用比例，或使用 IRS 标准里程费率

⚠️ 2025 年 IRS 标准里程费率：每英里 $0.70（70 美分）

⚠️ 个人通勤（家到办公室）不可扣除

（7）保险

• 商业综合责任险（General Liability Insurance）
• 产品责任险（Product Liability Insurance）
• 职业责任险（Professional Liability Insurance）

✅ 全部可扣除

（8）贷款利息

• 用于业务目的的贷款产生的利息（不包括本金）

✅ 利息部分可扣除；本金偿还不可扣

四、不能扣除的费用（重要）

资本性支出（Capital Expenditures，IRC §263(a)）

购买设备、机器、软件、车辆等使用寿命超过 12 个月的资产，不能一次性扣除，必须按年折旧。

例外：可以使用 Section 179 或 100% 奖励折旧一次性扣除（见下文第五部分）。

个人生活费用（Personal Expenses）

个人生活开支、个人旅行、家庭娱乐等混入公司账户的费用，只能扣除业务使用部分。

罚款和违法费用（Fines and Penalties，IRC §162(f)）

向政府机构缴纳的罚款（如海关罚款、劳动法违规罚款）明确不可扣除。IRS 罚款自然也不可扣。

联邦所得税本身

联邦所得税和自雇税（Self-Employment Tax）不可扣除（自雇税的一半可以在个人申报中扣除，但是 LLC 层面不影响业务费用计算）。

政治捐款

向政治候选人或政党的任何捐款，不可扣除。

过高的薪酬（Unreasonable Compensation）

支付给公司所有人或关联人的薪酬，必须符合市场合理标准，超出部分不可扣除。

五、2025 年折旧新规：Section 179 和 100% 奖励折旧

Section 179 即期扣除（2025 年）

• 最高扣除上限：$2,500,000（2025 年，适用指数化调整）
• 逐步淘汰门槛：置入资产总额超过 $4,000,000 后，Section 179 扣除额按超出部分等额减少
• SUV 特别限制：运动型多用途车辆（SUV）的 Section 179 扣除最高 $31,300
• 限制：Section 179 不能造成年度净亏损——扣除额不超过当年业务应税收入
• 适用范围：有形个人财产（设备、机器、计算机、办公家具等），不含建筑物本身

100% 奖励折旧（Bonus Depreciation，2025 年 OBBBA 恢复）

• TCJA 的 100% 奖励折旧原本在 2022 年后逐年递减（2023 年 80%、2024 年 60%……）
• 2025 年签署的 OBBBA 将 100% 奖励折旧永久恢复
• 适用条件：2025 年 1 月 19 日之后购置并投入使用的合格财产
• 与 Section 179 的区别：奖励折旧可以造成净亏损（Section 179 不能），并且自动适用无需选择（除非主动选择不适用）

举例：2025 年 3 月买了一台 $10,000 的服务器，全部用于业务

• Section 179 可选：将 $10,000 全额在 2025 年扣除（不超过当年应税收入上限）
• 奖励折旧可选：$10,000 在 2025 年 100% 扣除（可造成亏损，亏损可结转）
• 普通折旧（不选任何加速方法）：服务器按 5 年直线折旧，每年扣 $2,000

六、非美国居民能否申请居家办公费用扣除？

居家办公扣除（Home Office Deduction，IRC §280A）允许将家庭一部分面积专用于业务而抵扣相应的房租、水电等费用。

对中国籍 LLC 所有者的判断：

• 如果 LLC 的收入是 ECI（在美国开展贸易或业务），原则上可以扣除在美国境内的业务相关费用
• 但是，居家办公扣除针对的是纳税人"家"的业务使用部分。中国籍所有者的"家"在中国，不在美国
• 中国境内的住所支出不属于美国税法意义上的"居家办公"费用
• 实际结论：绝大多数在中国居住的 LLC 所有者无法合理申请居家办公扣除。应重点扣除平台费、专业服务费、COGS 等更实质性的费用。

七、费用扣除的注意事项

保留全部凭证：IRS 要求所有扣除项目都有书面证明——发票、收据、银行流水、信用卡账单。没有凭证就不能扣。

业务与个人要分开：不要用公司账户支付个人费用，也不要用个人账户支付公司费用。一旦混淆，审计时会有麻烦。

记录业务目的：特别是差旅和餐饮，每笔支出都应记录业务目的（"与哪个供应商谈判"而不是只写"餐饮"）。

关联方交易注意定价合理性：如果你的 LLC 向你在中国的公司支付服务费或版权费，定价必须符合独立交易原则，否则 IRS 可能调整。